Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

Ндс налоговый агент аренда госимушества при усн 2019

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

  1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
  2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
  3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
  4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.
  • «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
  • в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
  • в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
  • если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
  • если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
  • при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Учет НДС налогового агента в 1С 8

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Учет НДС налоговым агентом на — упрощенкe

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Рекомендуем прочесть:  Как выглядит новый медицинский полис 2019

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Аренда муниципального имущества и НДС 2018

Налоговый агент в течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы арендодателю должен составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Хотя прямо этот срок для налоговых агентов в НК не прописан, в одном из своих писем ФНС рекомендовала ориентироваться на общеустановленный срок для выставления счетов-фактур (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ ).

Организация или ИП может выступать налоговым агентом по НДС в нескольких случаях.

Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст.

161 НК РФ). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Ндс при усн

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги

Предприятия и ИП, которых государство уполномочило реализовывать конфискованное, бесхозное и унаследованное федеральной казной имущество, выступают в роли налоговых агентов. организация, занимающаяся этой процедурой, Росфонд федерального имущества, проводит конкурсы, на которых отбираются реализаторы кладов, бесхозных активов и конфиската.

Рекомендуем прочесть:  До Скольки Продают Алкоголь В Магните Воронежа 2019

Положения ст.161 НК РФ дают полное описание ситуаций, когда налогоплательщик не сам оплачивает начисленный НДС, а за него это делает налоговый агент. Институт посредников по исчислению и уплате обязательных бюджетных сборов предусматривается в ситуации, когда сам субъект предпринимательства не может выполнять свои обязанности по отношению к государству.

Ндс при усн в 2017 году: изменения

Помимо этого в обновленном порядке заполнения документа указан ряд правил, предусмотренный для налоговых агентов, реализующих электронные услуги иностранных фирм/компаний. На каждую иностранную компанию/фирме агенту потребуется заполнять отдельный раздел №2 декларации.

Начиная с 2017г., произойдет ряд изменений в декларации по НДС. Налоговиками внесены определенные поправки в форму, действующую с 2015г. Подробнее ознакомиться с ними возможно, осуществив переход на сайт regulation.gov.ru. Заполнять декларацию по новой форме необходимо будет уже за первый квартал 2017г.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту — плательщику НДС

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность . Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента.

Ндс налоговый агент проводки

Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособия ФСС, если страхователь не представил больничный лист?

Рекомендуем прочесть:  Сколько Стоит Завтрак В Школе 2019 Москва

В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы.

Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора.

Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале.

Учет и налогообложение у агента-фирмы на УСН

Если оказание услуг в рамках посреднических договоров является для организации-агента основным видом деятельности, то агентское вознаграждение следует рассматривать в качестве дохода от обычных видов деятельности, в противном случае — в качестве прочего дохода (п. 4 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее — ПБУ 9/99)).

В строках счета-фактуры “Продавец”, “Адрес” и “ИНН/КПП продавца” приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реальных продавцов (исполнителей) (пп.пп. “в”, “г”, “д” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

Нужно ли сдавать НДС-декларацию спецрежимнику, арендующему муниципальную землю

  • в графе 1 раздела 7 — код операции 101025118;
  • в графе 3 раздела 7 “Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)” по строке 010 — сумму арендной платы.

Раздел 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, заполнять не требуется.

Спецрежимники, в частности упрощенцы и вмененщики, не являются плательщиками НДС. Но есть ряд случаев, когда им приходится платить этот налог.

К примеру, в качестве налогового агента при аренде офиса, находящегося в муниципальной или федеральной собственности .

А если в аренду взят земельный участок, принадлежащий местной власти, нужно ли арендатору-спецрежимнику исполнять какие-либо НДС-обязанности? С этим вопросом мы разберемся, учитывая налоговые нововведения, вступившие в силу в 2014 г.

08 Фев 2019      juristsib         672      

Источник: https://sibyurist.ru/vozniknovanie-prava-sobstvennosti/nds-nalogovyj-agent-arenda-gosimushestva-pri-usn-2019

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году
07.08.2019 10:45 Administrator 3079

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ.

Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС: 

– при аренде федерального и муниципального имущества;

– при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

– при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

– при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

– при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

– при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» – «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» – «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»).

Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат.

В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» – «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/nalogovye-agenty-po-nds-na-prakticheskom-primere-v-1s-bukhgalterii

Декларация по ндс налоговый агент аренда муниципального имущества 2019

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

Copyright: фотобанк Лори Если фирма не является плательщиком НДС, но выступает в качестве налогового агента, то декларировать исчисление и уплату налога придется и ей.

161 НК РФ): Покупает товары/услуги на территории России у зарубежных фирм, не стоящих на учете в ИФНС РФ; Выступает агентом (посредником) и участвует в расчетах при продаже на территории нашей страны товаров зарубежных компаний, не учитываемых в ИФНС РФ;

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации: Титульный лист.

Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными.

Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.

), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п.

7 п. 8 ст. 161 НК РФ (недостоверное проставление продавцом-плательщиком в «первичке» фразы «Без НДС»); абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ (потеря права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика либо на спецрежим); сбыт указанных товаров обычным физлицам без статуса ИП.

Аренда муниципального имущества и НДС 2019 — 2019

→ → Актуально на: 21 ноября 2019 г.

Организация или ИП может выступать в нескольких случаях.

Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:

  1. балансодержатель имущества (не орган власти или управления). Тогда сам балансодержатель должен исчислять НДС с сумм арендной платы, полученных от арендатора ().
  2. казенное учреждение, поскольку в этом случае объекта обложения НДС не возникает (, );

Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков. Арендная плата за пользование ими обложению НДС не подлежит (, ).

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2019 году

» » » Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП.

На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст.

У плательщиков НДС — металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных 2 Продажа 2.1. Перешедших по наследству, изъятых или скупленных государством ценностей, имущества, продаваемого по решению суда, кладов.

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019 году

Налоговый агент (НДС) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: > > НДС налоговый агент в 2019 годах в основном удерживает и уплачивает по тем же правилам, что и в предшествующие периоды.

Ндс при аренде государственной земли

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.

ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН

Л.А. Елина,ведущий экспертПри аренде государственного и муниципального имущества у органов власти организации и предприниматели, как правило, должны выполнять функции налоговых агентов: исчислять НДС, удерживать его из арендной платы и перечислять в бюджет.

Однако аренда земли у органа государственной или муниципальной власти — особый случай. Тонкости есть и при заполнении НДС-декларации арендатором таких земельных участков.Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не облагается НДС.

Ведь она относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсами; . Это

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 4 июня 2019 Заполнение декларации по НДС — это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны предоставлять все плательщики НДС. Если компания не является налогоплательщиком в части НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать отчетность тоже придется.

В статье расскажем о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом 2019. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден в редакции от 20.12.2016.

Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения. Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным

Аренда госимущества и ндс

О.А. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюЗаключая договор аренды, организациям необходимо помнить, что в отдельных случаях им придется выполнять функции налогового агента по НДС в соответствии с ст.

161 Налогового кодекса РФ: удержать НДС из арендной платы, перечислить налог в бюджет и отчитаться перед налоговыми органами по «агентскому» НДС.Давайте разберемся, в каких случаях это делать необходимо. Выполнять функции налогового агента придется в случае, когда вы арендуете:-либо федеральное имущество; -либо имущество субъекта РФ; -либо муниципальное имущество.

Напомним, что государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ – республикам, краям, областям, городам федерального

Ндс при аренде муниципального имущества

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является государственный орган или орган местного самоуправления.

В связи с чем он обязан исчислить, удержать из арендной платы, уплачиваемой такому арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удержанная сумма НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: http://nwlb.ru/deklaracija-po-nds-nalogovyj-agent-arenda-municipalnogo-imuschestva-2019-21625/

Как заполнить ндс аренда муниципального имущества 2019 год

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

  1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
  2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
  3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
  4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.
  • «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
  • в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
  • в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
  • если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
  • если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
  • при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019 годах?

О том, какие обязанности предусмотрены для налоговых агентов по НДС, какие нужно делать бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога, читайте в нашей статье. 04 апр 2019 984 12 мaр 2019 7007 02 фев 2019 571 25 янв 2019 2128 19 янв 2019 1329 19 дек 2019 1054 07 дек 2019 6023 1 В соответствии со ст.

24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо. О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье .

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации .

А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале .

Расчет НДС для налогового агента

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Аренда государственного и муниципального имущества — порядок исчисления НДС

При этом права всех собственников защищаются законом и судом равным образом. Понятие «собственность на имущество» включает в себя право владения — физическое обладание этим имуществом, право пользования — возможность использования имущества и получения дохода от этого использования и право распоряжения — возможность продать, обменять, подарить или иным образом распорядиться имуществом.

Согласно пункту 1 статьи 214 ГК РФ государственной собственностью в Российской Федерации является: 1) имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность); 2) имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъектов Российской Федерации). От имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на основании пункта

От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления и лица, указанные в ст.125 ГК РФ.

По нормам п. 2 ст. 125 ГК РФ от имени муниципальных образований своими действиями могут приобретать и осуществлять права и обязанности, указанные в п.1 ст.125 ГК РФ, органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. В п.1 ст.

125 ГК РФ установлено, что от имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющим статус этих органов.

Как учесть аренду имущества у государства?

По взятому во временное пользование ОС компания амортизацию не начисляет (п.

50 Методических указаний). А по окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета «Арендованные основные средства».Плата за аренду помещения под офис признается расходами по обычным видам деятельности, как траты, связанные с управлением, и принимается к бухгалтерскому учету ежемесячно в сумме, установленной в подписанном контракте (без учета НДС) (п.

№ 03-07-15/87)

Ндс не уплачивается, при аренде муниципального имущества

Аналогичный вывод следует из решений Верховного Суда Российской Федерации (, , ).Напомним, что операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения НДС ().

При этом к казенным учреждениям относится государственное (муниципальное) учреждение (). За государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления (, , ).

Соответственно, при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за казенными учреждениями (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает.

В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.В то же время при предоставлении органами госвласти и управления, органами местного самоуправления

В отношении услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями или муниципальными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате НДС главой 21 НК РФ не предусмотрено.

В то же время выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС (подп.

4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В связи с этим услуги по предоставлению в аренду муниципального имущества, оказываемые казенными учреждениями, не являются объектом налогообложения данным налогом.

Все зависит от того, кто в договоре указан в качестве арендодателя и каким образом прописана стоимость аренды — с учетом НДС или без этого налога.Обратите внимание! Если арендодателем является казенное учреждение, то арендатор не признается налоговым агентом по НДСНачиная с 2012 г.

1 ст. 16 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ и п.

Источник: https://kruiz-money.online/arenda-munitsipalnogo-imushchestva-2019/

Кто такой налоговый агент при аренде: муниципального имущества, у физического лица, по НДС, по НДФЛ

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

При некоторых обстоятельствах арендатору приходится исчислять к оплате в бюджет налог от суммы арендной оплаты. Тогда у него появляются признаки налогового агента.

Кто такой налоговый агент при аренде

В случаях если арендуется имущество (любое):

  • Находящееся в федеральном владении у субъектов РФ.
  • Муниципальное у органов власти или самоуправления.

Арендатор может выступать в виде налогового агента по расположению к арендодателю. То есть получает обязанность исчислить и заплатить НДС с перечисленной арендной платы. И при этом:

  • Функция налогового агента исполняется только по факты оплаты стоимости аренды.
  • Налоговой базой является сумма аренды плюс НДС.

Это касается не только компаний на ОСНО, но и ИП, за исключением таких случаев когда:

  • Арендуемое имущество не собственность арендодателя, а в оперативном управлении. В этом случае НДС оплачивает тот, кто сдает в аренду.
  • Имущество принадлежит казенному учреждению и не попадает под объекты налогообложения.
  • Дело касается земельных участков, которые по закону считаются природными ресурсами (не облагаются НДС).
  • Объект аренды находится в безвозмездном пользовании.

Нормативное регулирование

Законодательно данная норма закреплена в таких документах как:

  • Статья 161 НК об условиях получения статуса налогового агента.
  • Статья 173 НК о порядке перечисления налога.
  • Нормативные документы и письма ФНС.

Виды деятельности

На функционирование арендатора как налогового агента влияют виды аренды, которые могут зависеть от:

  • Статуса арендодателя.
  • Вида арендованного имущества.
  • Типа налогообложения у арендатора.

Поэтому при разных видах деятельности возникают различные взаимоотношения между арендодателем и арендатором (налоговым агентом):

  • При аренде имущества, имеющего муниципальную (государственную) собственность, арендатор сразу признается налоговым агентом. И он должен посчитать, удержать и перечислить НДС в казну при расчете с владельцем имущества.
  • А вот при аренде земельного участка налог НДС не удерживается, так как его можно отнести к природным ресурсам, право на использование которых налогом не облагается.
  • Налоговый агент при аренде должен удержать и оплатить НДС не зависимо от того является он фактическим плательщиком данного налога или нет. То есть предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие ИП НДС при аренде имущества в муниципальной собственности платят. Ставка при расчета равна 18/118.
  • Сдача имущества бюджетными (казенными и автономными) учреждениями данным налогом не облагается. Поэтому в данном случае арендатор налоговым агентом не может быть.
  • При аренде имущества у физического лица по выплатам НДФЛ могут возникнуть разночтения. В налоговом кодексе записано, что налоговый агент должен платить все налоги физлица, если он является источником дохода. Но есть и оговорка о том, что если арендатор не выступает как налоговый агент, то НДФЛ платит сам гражданин. Однако Минфин и ФНС относят это исключение только к иностранным компаниям. Наши арендаторы обязаны платить подоходный налог за физлиц-арендодателей.

Заключение договора аренды является фактом признания арендатора налоговым агентом, и влечет за собой его обязанности по расчету и оплате НДС.

Счета фактуры налогового агента при аренде

Основанием для предъявления НДС к оплате и обоснованием его суммы является счет-фактура. Поэтому налоговый агент, будучи арендатором, должен выписать данный документ в установленный законом срок.

А именно через 5-ть дней после перечисления суммы аванса или основного платежа. Выписывается он в одном экземпляре, который остается у налогового агента, и отражается в книге продаж.

В счет-фактуру заносится:

НДС при аренде имущества — тема данного видео:

Проводки

При оплате такой аренды бухгалтер должен сделать следующие проводки:

  • Дт26/Кт76 – начисление арендной платы.
  • Дт19/Кт76 – отражение «арендного» НДС.
  • Дт76/Кт51 – перечисление арендной платы.
  • Дт76/Кт68 – удержание из данной суммы НДС.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Оплата НДФЛ:

  • Дт26/Кт76 – начисление аренды.
  • Дт76/Кт51 – оплата аренды.
  • Дт76/Кт68 – удержание НДФЛ.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/status-nalogovogo-agenta-pri-arende-reglament/

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019-2020 годах

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

Кто такой налоговый агент по НДС

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Как отразить удержание НДС

Когда не возникает обязанности налогового агента

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2019-2020 годах

Кто такой налоговый агент по НДС

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в этой публикации.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;
  • если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
  • если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
  • если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Когда не возникает обязанности налогового агента

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке имущества у обанкротившихся лиц;

ВАЖНО! С 2015 года не возникают функции налогового агента ни при продаже имущества в случае банкротства, ни при покупке имущества банкрота. 

  • по некоторым видам арендных отношений;
  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. 

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2019-2020 годах

НДС, уплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт уплаты налога?
  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Можно ли вычесть НДС, удержанный налоговым агентом с аванса, при возврате этого аванса иностранным контрагентом, читайте в материале «Иностранный контрагент вернул аванс. Что с НДС у российского покупателя».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее — следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/

Кабинет Адвоката
Добавить комментарий