Как прописать в договоре изменение ставки ндс

Как прописать в договоре повышение НДС с 2019

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

С 2019 года увеличится ставка налога на добавленную стоимость. То, что раньше облагалось 18 – процентным НДС, с 1 января будет облагаться 20 процентным налогом. Расскажем, какую роль играет изменение НДС в контракте по 44-ФЗ, и как подготовится к новому порядку работы. Читайте, кто может избежать дополнительных бумаг к контракту, и в каких случаях нужно будет заключать допсоглашения.

Почему НДС в контракте нужен даже этапе планирования

НДС – это налог, который платит в бюджет страны ваш поставщик. А вы, если тоже являетесь плательщиком НДС – берете налог к вычету. Вы планируете закупки, а значит, заранее должны представлять, сколько будет стоить то, что вы планируете приобрести.

Для этого вы чаще всего пользуетесь приоритетным методом обоснования НМЦК – методом анализа рынка.

И когда запрашиваете коммерческие предложения у поставщика – вы должны включить в запрос как можно большее количество информации.

Например, вы указываете, что цена товара должна включать в себя стоимость доставки, погрузочно-разгрузочные работы, но забываете упомянуть налоги и сборы. Что это означает для вас как для заказчика?

Это означает, что на деле в счете поставщика цена будет больше, чем указано в его коммерческом предложении, если вы решили провести закупку у едпоставщика.

Потому что в запросе коммерческого предложения вы не просили предоставить цену с учетом, в том числе, налогов и сборов. А значит, выведенная вами на основе коммерческих предложений цена недостоверна.

Вот почему вы должны иметь представление о ставке НДС еще на этапе планирования.

С 1 января 2019 года обычную ставку НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

При этом в документе не предусмотрели никакого переходного периода. По этой причине у заказчиков и поставщиков возникают вопросы, которые требуют разъяснений.

Мы смоделировали 10 ситуаций по самым актуальным вопросам и рассказали о том, что делать с новой ставкой НДС.

Вот лишь некоторые из них:

Ндс 20 процентов: как быть с заключенными контрактами

Чем опасно изменение цены контракта после повышение НДС? Повышение ставки НДС вызывает больше всего вопросов по переходящим контрактам. Например, вы подписали контракт в 2018 году, когда ставка налога была 18 процентов. Но исполнение контракта рассчитано еще и на 2019 год. А в 2019 ставку уже будет другой, она будет выше и составит 20 процентов.

Что это значит? Как указывать НДС в контрактах с 01.01.

2019? Это значит что поставщик в первичных документах – счетах-фактурах и товарных накладных будет выставлять вам цену с суммой НДС, которая отличается от той, что указана в контракте.

Поступить иначе он не может – он нарушит налоговое законодательство. Но сумма налога в первичных документах по факту будет отличаться от суммы НДС, которая указана в контракте.

Что означает для поставщика повышение ставки НДС? На кого ляжет новая налоговая нагрузка и как указывать НДС в договорах переходящих на 2019 год? Ответы на эти и другие вопросы смотрите в статье «Новый НДС в контрактах – руководство к действию для поставщика»

Значит нужно менять условия контракта. Но по закону о контрактной системе менять существенные условия контракта нельзя, а цена – это существенное условие. К тому же повышение ставки НДС не является непреодолимым обстоятельством, из-за которого можно было бы пойти на рисковый маневр. Рассмотрим, как быть со ставкой НДС по переходящим контрактам.

Ставку НДС повысили. На первый взгляд ничего особенного, налоги повышают чуть ли не каждый год. Вероятно, в магазинах все подорожает. Теперь задумайтесь: почти во всех контрактах, которые вы заключаете, вы указываете суммы налогов.

Кроме того, при расчете НМЦК налоги тоже надо учитывать.

А если контракт заключили с прежней ставкой, а он переходящий? А если поставщик потребует цену поднять, заключали-то по прежней ставке? И вот теперь, когда вы осознали весь масштаб трагедии, читайте, как обойтись без трагедий вообще. Статья спасет вас от больших неприятностей.

8 ответов на вопросы про НДС в контрактах

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Нужно ли увеличивать цену контракта в связи с увеличением ставки НДС? Нужно учесть, что, несмотря на все налоговые изменения, цена контракта должны остаться прежней, меняется не цена, а ее структура. И новая налоговая нагрузка ложится не на вас, как на заказчика, а на вашего поставщика. Условия по НДС в контракте не универсально, все указывают ее по-разному.

И в случае если у вас не указана сумма НДС, а указано «НДС по действующей ставке» – вы можете ничего не менять в контракте. Поскольку сумма НДС будет отражена только в первичных документах, и не будет расходиться с условиями контрактов, в которых она вообще не указана.

Если сумма НДС отражена цифрами – придется заключить дополнительное соглашение по новому НДС. При этом не меняется стоимость товаров, работ, услуг, а новые 2 процента налога доплачивает в бюджет поставщик, а не заказчик.

Если в вашем контракте указана прямая ссылка на статью налогового законодательства, которую изменил федеральный закон № 303-ФЗ – менять ничего не надо. Обычно формулировка выглядит так: « ставка НДС в соответствии со статьей …». Статьи НК обновились, но ссылка на них в вашем контракте – актуальная. Значит, вы можете не заключать дополнительное соглашение.

Подняли только 18 – процентный НДС. А вот 10 процентный налог и льготную ставку НДС не меняли, поэтому те, у кого в контракте указана льготная ставка или 10 процентов налога, могут также ничего не менять в условиях контракта.

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Смотреть таблицу

Источник: https://www.pro-goszakaz.ru/article/103247-qqq-18-m10-nds-2019

Ставка НДС в договорах до 2019 года | Какой НДС указывать в договоре переходящем на 2019 год | Учет НДС в 2019 по договорам 2018

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%. У компаний на общей системе налогообложения возникает вопрос: какую ставку писать в договорах, если поставка будет после Нового года. Ситуация спорная.

Юрист Андрей Чумаков рассказывает, что писать в договорах, чтобы себя обезопасить и не заплатить лишннего.

Поставщики часто работают по договорам, которые длятся несколько лет. Сначала покупатель платит аванс, поставщик поставляет товары по графику, а через время получает полную оплату. В этом случае с НДС по закону поставщику нужно поступать так:

  • начислить НДС на сумму аванса;
  • после поставки товара начислить НДС с полной суммы договора вместе с авансом;
  • вернуть НДС с аванса от государства.

Давайте на примере. Будет много цифр, но иначе не получается.

ООО «Карл Маркс» в марте 2017 года подписал договор на поставку ООО «Чистая вода» насосы.

Сумма договора 118 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

«Чистая вода» заплатила аванс 11 800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» должен заплатить НДС: 11 800 * 18/118 = 1800 рублей.

В феврале 2018 года «Чистая вода» расплачивается за насосы, платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора: 118 000*18/118 = 18 000 рублей.

Из бюджета «Карл Маркс» возмещает 1800 рубля, которые заплатил с аванса.

Получается, он заплатил НДС: 18 000 + 1800 = 19 800 рублей. А потом 2124 рубля вернул.

В итоге компания получает 118 000 — 18 000 = 100 000 рублей. Такая сумма и была в договоре без НДС.

Всё понятно, если ставка НДС не менялась. Но с 1 января 2019 она станет 20%. Картина будет такой:

В марте 2018 «Карл Маркс» подписал договор на 18 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

В апреле «Чистая вода» заплатил аванс 11800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» платит НДС 1800 рублей.

В феврале 2019 года ставка НДС уже 20%. Но сумма договора осталась прежней — 118 000 рублей. «Чистая вода» платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора уже с новым НДС: 118 000*20/120 = 19 666 рублей.

Он возмещает от государства 1800 рублей, которые заплатил с аванса.

«Карл Маркс» со сделки получает 118 000 − 19 666 рублей = 98 334 рублей. Это меньше, чем он планировал.

Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

Неверные формулировки в договоре

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

Формулировка означает:

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей + 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

В соцсетях руководители говорят, что клиенты стали дописывать в договоры даже такие формулировки:

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

Безопасная формулировка в договоре

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

Мой совет — разделять сумму за товары и НДС в договоре. Подойдет такая формулировка:

«Стоимость 100 000 рублей. Эта стоимость не включает НДС, который дополнительно предъявляет продавец покупателю по требованиям Налогового кодекса РФ по ставке на дату выставления счета-фактуры»

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

Со стороны покупателя

Покупатели на общей системе налогообложения, скорее всего, не пострадают, если сумма НДС в договоре увеличится. Они могут вычесть этот НДС и уменьшить свой.

«Чистая вода» подписал договор на покупку насосов. Сумма по договору 100 000 рублей и НДС. В 2018 году это 118 000 рублей.

Он расплачивается за насосы в 2019, когда ставка по НДС уже 20%. Он должен заплатить 120 000 рубей: 100 000 рублей за насосы и 20 000 рублей НДС.

На 20 000 рублей «Чистая вода» заявляет вычет по НДС и уменьшает налог. Компания ничего не теряет.

Проблема возникает, когда поставщик продает товары клиенту на упрощенке или на ЕНВД.

«Аркадий и сыновья» покупает насосы. По договору это 100 000 рублей за насосы и НДС.

По старой ставке он должен был бы заплатить 118 000 рублей, а по новой — 120 000 рублей.

Он работает на упрощенке. Для него 2000 рублей — просто увеличение себестоимости товара, который он покупае.

В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/nds_dogovor

Изменение ставки НДС – необходимо ли что-то менять в договорах

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

Увеличение ставки НДС с 18% до 20% практически состоялось. Как водится, за депутатами не заржавело, и поэтому они быстро отработали соответствующий законопроект.

Закон, который вскоре вступит в силу, достаточно лаконичен и, по существу, просто констатирует факт увеличения ставки налога.

Давайте попробуем разобраться, как это будет работать, какие вопросы могут возникнуть и какие действия нужно предпринять уже сейчас.

Как это работает сейчас

В целом, процедура исчисления НДС выглядит достаточно просто: НДС исчисляется по факту отгрузки, соответственно применяется ставка, которая действует в дату отгрузки.

Ситуация несколько усложняется, если в отношениях сторон появляется аванс.

В этом случае по факту получения аванса продавец уплачивает НДС в бюджет, затем – по факту отгрузки начисляет НДС с реализации и предъявляет к вычету ранее уплаченный НДС с аванса.

В обычной жизни это приводит к тому, что при отгрузке НДС фактически платится только с разницы между авансом и финальным расчетом. Если же аванс был 100%-ным, то дополнительный НДС фактически не уплачивается.

Аналогично – покупатель предъявляет к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, а затем при принятии к вычету НДС с приобретенного товара восстанавливает входящий НДС с аванса.

Аванс получен в 2018 году, а отгрузка произошла в 2019 году

В этом случае формируется ситуация, при которой НДС с полученного аванса исчислялся по ставке 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%.

Таким образом, даже если покупатель уплатил предоплату в размере 100%, а продавец исчислит с этой предоплаты НДС, то по факту отгрузки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в части разницы, обусловленной изменением ставок.

Покупатель – предъявит к вычет входящий НДС по ставке 18%, а затем восстановит его и предъявит к вычету НДС, начисленный при отгрузке по ставке 20%.

Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости товара

В современной договорной практике не сформировалось единого подхода к согласованию условия об уплате НДС. Можно выделить, как минимум, два подхода:

Во-первых, стоимость может быть определена с включением НДС по формуле «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС», при этом может уточняться, что это не просто НДС, а «НДС по ставке 18%» и(или) «в размере 18 рублей».

Во-вторых, стоимость может быть зафиксирована без учета НДС, в т.ч. без учета НДС по ставке 18% и(или) в размере 18 рублей.

С практической точки зрения использование любой из указанных формулировок порождает вопросы относительно того, как они будут работать по длящимся договорам, переходящим с 2018 года на 2019 год.

При этом, наиболее активные баталии наблюдаются в отношении формулировки, производной от «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС».

Достаточно часто можно слышать позицию, что сторонами согласована стоимость, и, хотя ставка НДС изменилась, общая стоимость меняться не должна, раз уж стороны прописали ее в договоре. Проще говоря, раньше это формулировка означала «100 + 18 НДС», теперь: «98,33 + 19,67 НДС».

Тем не менее, данный подход мне представляется ошибочным, причем независимости от конструкции, используемой в том или ином договоре. Попробую объяснить:

Во-первых, в данном случае страдает экономическая логика происходящего. По существу, у покупателя необоснованно сокращаются затраты на приобретение товара и увеличивается сумма входящего НДС, доступного для налогового вычета.

Непонятно, почему покупатель должен получать дополнительные «неожиданные» преференции как коммерческого (сокращение затрат на приобретение товара), так и налогового характера (общее увеличение налоговой эффективности сделки).

Логика, конечно, начинает «сбоить», если покупателем товаров (работ, услуг) становится лицо, применяющее УСН, ЕНВД или иные подобные режимы. Ведь в этом случае увеличенный НДС становится входящим НДС и превращается в чистые дополнительные затраты. Здесь, к сожалению, нет какой-либо четкой рекомендации – по-видимому, продавец и покупатель должны решить этот вопрос в ходе переговоров.

Во-вторых, в данном случае нарушаются и правила НК РФ.  Так, логика исчисления НДС (как и любого другого налога) предполагает, что сначала налогоплательщик определяет налоговую базу (цену товара), затем применяет к ней ставку налога и получает сумму НДС к уплате.

Это правило также закреплено и применительно к НДС. Так, в п.1 ст.

168 НК РФ сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), соответствующую сумму налога.

А в п.2 ст.168 НК РФ говорится, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).

Иной подход (определение суммы НДС посредством ее извлечения из общей стоимости реализованных товаров) предполагает обратную последовательность действий, когда налоговая база (выручка от реализации) вычисляется в конце, что является прямым нарушением п.1 и 2 ст.168 НК РФ.

В-третьих, такой подход фактически означает использование не ставки 20%, а расчетной ставки 20/120. Между тем, ее применением предусмотрено только для случаев,  установленных в НК РФ (п.4 ст.164 НК РФ). Как можно догадаться, рассматриваемая ситуация там не предусмотрена.

Судебная практика

Высшие судебные инстанции неоднократно высказывались по не совсем схожей, но близкой тематике.

Так, например, в п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда» суд высказался, что если НДС про формировании сметы не учитывался, то он выставляется заказчику сверху, даже если цена работ указана в договоре в качестве твердой и не подлежащей изменению.

Источник: https://zakon.ru/comment/473076

Изменение ставки НДС с 18 на 20 в договоре

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

Как прописать в договоре изменение ставки НДС с 18% до 20%. Этот важный вопрос волнует сейчас большинство предприятий и частных бизнесменов, ибо разъяснений на этот счет мало, а проблем много. В представленных образцах вы увидите, как грамотно внести коррекцию в существующие соглашения, либо заключить договор заново с учетом меняющейся ставки.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Повышение ставки НДС до 20% заставило компании и бизнесменов пересмотреть свои контракты. Ведь большинство договоров заключалось в 2018 году, когда действовала старая ставка налога, а поставлять товары придется в 2019 при новом НДС. Продавцам и покупателям придется договариваться. Как же прописать в договоре увеличение НДС, вот в этом нам и предстоит разобраться. 

Но переделка договоров – не единственная проблема, вызванная повышением НДС с 1 января 2019 года. Отсутствие в законодательстве переходных положений вызвало массу вопросов.

Например, как поступать с вычетами «авансового» НДС? Или какую ставку указывать, если в 2019 году возвращают товар, приобретенный в 2018 году? Мы изучили рекомендации налоговиков и подготовили шпаргалку, как считать НДС в переходный период.

Скачать шпаргалку по переходному НДС

Варианты заключения контрактов в 2018 году на поставки в 2019

Сначала поговорим о том, как прописывать НДС в договорах 2018-2019г. Год еще не окончен, поэтому предприятия, организации, ИП продолжают заключать соглашения на покупку-продажу товаров по ставке НДС в 18%. Скорее всего этими контрактами будут пользоваться и в новом 2019 году.

Однако с 1 января 2019 обязателен НДС равный 20%. Поэтому важно грамотно составить соглашение с учетом этого повышения налога, чтобы в новом году избежать разборок между партнерами.

Читайте по теме: Образец соглашения об изменении ставки НДС: скачать

Итак, при заключении долгосрочных контрактов в 2018 году, можно использовать следующие варианты того, как в договоре прописать изменение НДС:

  1. При указании цены с включенным НДС 18%, сразу же прописывать, что она действует только до 31 декабря 2018. А с 1 января 2019 цена с учетом НДС будет такая-то…;
  2. Прописывать сумму сделки, но без НДС, сделав дополнение, что налог берется в размере, действующего п.3 ст.164 НК РФ. В этом случае сами условия контракта подстраиваются под изменяющуюся ставку;
  3. Также не возбраняется писать цену товара (работы, услуги) с учетом НДС, не указывая его ставку, а делая опять-таки отсылку на п.3 ст.165 НК РФ (смотрите образец ниже).

Увеличение НДС до 20%,  как прописать в договоре: образцы

Это вариант договора на изменение НДС, где цена и налог указаны в конкретных цифрах с учетом повышения.

В этом образце цена на товар дана без налога, но есть оговорка, что он взимается по ставке, отмеченной в НК РФ. Соответственно, когда с 01.01.2019 в НК заработает НДС в 20%, контракт не нужно будет менять или дополнять. 

В данном случае в соглашение вписана цена с налогом, но его размер прямо соотносится с величиной, обозначенной в НК РФ. Такой контракт тоже не нужно будет пересматривать, поскольку условия изменения ставки в него уже заложены.

Какой вариант выбрать, зависит уже от договоренности между партнерами. Например, очевидно, что третий  образец явно затрагивает интересы продавца, а второй покупателя, и не в лучшую сторону. Поэтому в условиях перехода на новый налоговый тариф придется искать компромиссы.

Читайте по теме: Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2019 году

Договор уже заключен, а ставка НДС повысилась, что делать

Организация заключила договор в 2018 году, и в нем указан НДС 18%. Однако поставки товара продолжаться и в 2019, что же делать. Налоговики пытаются урегулировать это переходное положение.

На данный момент есть письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в котором сказано, что вносить изменения в договоры в связи с увеличением с 1 января ставки НДС с 18 до 20 процентов необязательно. Но тогда по умолчанию покупателю придется доплатить разницу.

Это не всегда работает. И новые условия могут не устроить одного из партнеров. Например:

  • когда соглашение составлено таким образом, что стоимость продукции записана с НДС, это не выгодно продающей стороне. С 1 января 2019 года она остается в убытке, ибо прибыль о  продажи снижается на 2% (разница между ставками НДС);
  • когда соглашение подписано с ценой без НДС, это налагает на покупателя дополнительные расходы, ибо он будет платить за товар больше.

Чтобы обе стороны все устраивало, лучше все-таки внести изменение ставки НДС с 18 на 20 в договор. Это делается путем составления дополнительного соглашения к договору. Лучше пересмотреть все контракты до наступления января месяца, так как действие нового тарифа начнется автоматически без предупреждения.  Давайте посмотрим, как в договоре прописать изменение НДС.

Изменение ставки НДС с 18% на 20% в договоре: образец

Внимание! Если в контракте вообще ничего не говорится о налоге на добавленную стоимость, то по умолчанию считается, что налог входит в отпускную цену.

Чтобы обезопасить фирму, целесообразнее просмотреть партнерские переговоры, которые привели к сделке, наверняка там обговариваются условия начисления НДС.

  • Если из переговорного процесса выясняется, что налог включен в цену, то с 01.01.2019 продавец посчитает его как 20/120 (ст.164 НК РФ);
  • Если переписка показала, что налог не входит в цену, то с 01.01.2019 продавец начислит к стоимости товаров еще и 20% налога.

Во избежание недоразумений рекомендуем все же конкретизировать договор дополнительным соглашением к нему. 

Как договориться с партнером в связи с повышением налога на добавленную стоимость в 2019 году

Повышение налогового тарифа обязательно затронет обе стороны, участников сделки. Но одним это будет выгодно, а другим нет. Чтобы контракт не был расторгнут, нужно искать альтернативный путь.

Как правильно прописать НДС в договоре, чтобы потери для стороны, оказавшейся в убытке, были минимальными. Такой вопрос стоит перед всеми контрагентами, заключившими долгосрочные соглашения в 2018 году. Чтобы не потерять клиента, существует несколько путей выхода из сложной ситуации:

  1. Предложить скидку;
  2. Постараться отправить товары по старому договору до наступления 1 января 2019 года.

Рассмотрим их плюсы и минусы.

Если говорить о скидке, то она имеет место в том случае, когда НДС не включен в стоимость товара, то есть покупатель платит больше. Если продавец заинтересован в этом партнере, то стоит внести дополнение к договору:

  • снизив цену продукции;
  • подарив скидку на следующую партию или обменные бонусы;
  • сделав скидку при отгрузке.

При последнем варианте компания-покупатель сразу получит счет-фактуру с ценой, которая уже включает налог и скидку. Это выгодно, так как сразу можно заявить вычет.

Обратимся теперь к досрочной поставке. Хорошо бы ее выполнить относительно тех заказов, на которые уже получен аванс. Так можно избежать разницы в цене из-за повышения НДС и лишних споров.

Если удалось договориться о ранней поставке, то вопрос: как в договоре прописать изменение НДС, решится автоматически. Но новые условия отгрузки нужно закрепить дополнением к существующему договору. Обозначать причины при этом не обязательно.

Самые распространенные ситуации, возникающие с договорами из-за увеличения НДС

Самый простой случай, когда изменение ставки НДС не нужно прописывать в договоре, это отгрузка в 2018 году, а оплата в 2019.  

Внимание! Если предприятие или частный предприниматель отгрузили всю продаваемую продукцию по договору в 2018 году, а оплату за нее покупатель перечислил в 2019 – НДС будет 18%.

Поэтому никаких изменений в договорах и не потребуется. Но не все так просто в остальных случаях. Мы перечислим их в таблице, там же вы найдете и пути решения проблемы.

ПроблемаВеличина налогаПути решения, чтобы избежать убытков
100% предоплата была в 2018, а продукция отправиться к покупателю только в 2019НДС с предоплаты – 18%;НДС с отгрузки – 20%Когда в договоре стоит цена с НДС, продавец останется внакладе, тут уже без вариантов.Если цена без НДС:
  1. По согласию сторон уменьшить партию, чтобы сравнять стоимость аванса и поставки;
  2. Продавец берет НДС на себя и учитывает его, как дебиторскую задолженность, которую можно списать через 3 года
Товары поставили в 2018, а их вернули в 2019НДС с возврата 18%*(письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ п.1.4)Не зависимо от того, был ли принят товар (2018 года) на учет, если покупатель возвращает его в 2019, то он вправе считать НДС по прошлогоднему тарифу.Это замечание касается как качественных поставок, так и брака.
Счет-фактура 2018 года корректируется в 201918%Изменение НДС на коррекцию счетов-фактур за 2018 год не влияет

По действующему законодательству возврат должен был бы быть с НДС 20%. Однако, ФНС дали вот такой, крайне противоположный существующему порядку ответ. Правительство РФ в данный момент вносит поправки в закон, но пока положение не выпущено, возможны споры.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/216247-izmenenie-stavki-nds-s-18-na-20-kak-propisat-v-dogovore

Изменение ставки по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов: как работать переходный период

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

В переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2019 году у компаний возникнут сложности, если документы по сделке они оформляли в периоды с разными ставками налога. Расскажем, как прописать в договоре повышение НДС, и о чем договориться с контрагентом заранее, чтобы не потерять на новой ставке налога деньги и нервы.

Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: как прописать в договоре риск повышения НДС

Неверное условие о цене может дорого обойтись компании. Контрагенты часто спорят, если в условии о цене не прописали налог на добавленную стоимость, покупателю такое условие контракта выгодно, когда ставка налога растет. Продавец же, напротив, теряет выручку.

В случае, когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и налога, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда его нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в договоре не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года изменение ставки НДС с 18 % на 20 % обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.

Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п. 1 ст. 168 НК). Кроме этого следует подготовить онлайн-кассу к 2019 году уже в декабре. Редакция УНП выяснила как это сделать

Чтобы без убытков пережить переходный период на новую ставку НДС 20 процентов, скорректируйте ставку налога на тех условиях, которые вы согласовали с партнером. Для этого заключите дополнительное соглашение об изменении ставки НДС с 2019 года к основному договору (скачайте образец ниже).

Ставка НДС 20 процентов с 2019 года: о чем договориться с контрагентом в переходный период

С 2019 года сделки подорожают. В 2018 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене. В 2019 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями.

Так, если в декабре за поставку он заплатит налог на добавленную стоимость сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов.

О чем стоит договориться со своим контрагентом, и как переоформить старые договоры из-за повышения НДС в 2019 году расскажем далее. 

Попросите контрагента о скидке

Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета налога. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и когда налог будет 20% внести изменения в договор, например снизить цену (см. образец дополнительного соглашения выше).

Также поставщики предоставляют скидки. К примеру, бонусы за выборку объема товаров, скидки на последующую отгрузку и др. Для покупателя будет выгодно, если продавец сразу предоставит ему скидку, например, когда отгружает товар.

Тогда не будет проблем в переходный период из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%. Продавец определит цену с учетом скидки и сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой.

Покупатель примет к учету товар по стоимости, записанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявит налог на добавленную стоимость к вычету.

Договоритесь о досрочной поставке

Многие компании работают по предоплате. В таком случае авансы стоит закрыть отгрузками до того, как изменится ставка НДС.

Покупатель вправе заявить вычет с аванса в 2018 году по ставке 18 процентов. Когда получит товары, он обязан восстановить вычет. В 2019 году товар поступит со счетом-фактурой, где налог рассчитали по ставке 20 процентов.

Эту сумму покупатель также поставит к вычету. Если у него не будет реализации в 1 квартале или ее объем будет незначительным, то получится налог к возмещению за счет новой ставки.

В таком случае понадобится пояснить это налоговикам.

Продавцу, наоборот, не стоит оставлять авансы без отгрузок. Иначе могут возникнуть спорные ситуации с контрагентом об оплате и сложности в учете (об этом читайте ниже).

Чтобы не считать убытки в переходный период на новую ставку НДС 20 %, согласуйте с покупателем условие о переносе срока поставки. Внесите новую дату в договор дополнительным соглашением. В нем не отражайте причину, почему смещаются сроки контракта. Достаточно, чтобы обе стороны сделки были довольны новыми датами.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52277-perehodnyy-period-po-izmeneniyu-stavki-nds-v-2019-godu

Как правильно внести изменение в договоре при увеличении НДС – образец доп.соглашения

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

Повышение ставки с января 2019 года отразилось не только на ценах товаров, услуг, но и на ряде других вопросов. К ним могут относиться и чисто технические аспекты, например, как фиксировать стоимость или более существенные, например, какие выплаты теперь предусмотрены.

Чтобы не возникало спорных моментов при долгосрочном сотрудничестве, юристы рекомендуют составлять дополнительное соглашение об изменении ставки НДС. Разберём этот случай более детально.

Образец дополнительного соглашения к договору об изменении НДС до 20 процентов

После внесения изменений в Налоговый кодекс, основной процентной ставкой является 20%. Чтобы не понести убытки и не путаться в расчётах с агентами, целесообразно составлять доп соглашение об изменении НДС на 20. В нём прописываются определённые требования и поправки, помимо этого, документ всегда служит подкреплением законной деятельности перед ФНС.

После того как была произведена отгрузка уже после 1 января, в документации вписывается новый процент, даже если в ранее заключённом договоре стоит 18%. Именно соглашение даёт возможность внести изменения и избежать ошибок. Чтобы понять, как прописать в договоре те или иные данные, стоит обратить внимание на несколько факторов.

Исправлению подвергаются следующие пункты:

  • Если в договоре формируются конкретные 18%, то в доп.соглашение включается стоимость товара без учёта НДС и информация о том, что налог будет начисляться сверху на ту цену, которая была зафиксирована на момент отгрузки.
  • Если в контракте выделена цена без НДС, то в соглашении указывается, что процент начисляется на стоимость по текущей ставке, это позволит избежать негатива с приобретающей стороны покупателя, сам договор менять не нужно.
  • Если в контракте не написано про процент, тогда в доп.соглашении формулируется, что стоимость договора не имеет информации об НДС, а сам процент начисляется на основании действующей ставки.

Такие внесения касаются не всех предпринимателей.

Если товар реализуется по ставке 0% или 10% (печатные научные и учебные издания, медикаменты, детское питание); если стоимость определяется в прочих справках, например, сметы; или если продавец имеет право поднять цену при повышении налога на добавленную стоимость в одностороннем порядке и это прописано в договоре – тогда вносить изменения и заключать доп.соглашения нет необходимости.

Чтобы понять, как составлять и заполнять такую документацию, стоит рассмотреть ситуации на примерах, показанных ниже.

Правила подписания дополнений к контракту

В связи с увеличением НДС на 20%, правила подписания соответствующих документов актуальны.

Особой формой соглашение к договору на законодательном уровне не обладает, главным является принцип делового этикета. Посередине заявления пишется само название, а чуть ниже – наименование документа, к которому и заключается соглашение, в данном случае, это договор, дата подписания и его номер.

На новой строке слева указывается место, где составляется акт, а справа дата этого процесса.

Необходимо обозначить каждую из сторон и подписать фамилию, имя и отчество лиц, которые и представляют эти организации. Указывается, что стороны заключили данный контракт и прописываются его реквизиты.

Ниже идёт содержательный раздел. Он строится по плану:

  • 1 – информация о стоимости товара и отдельно с учётом НДС 18%, например, 11800 рублей и 1800 рублей соответственно, на конкретный период (до конца 2018 года).
  • 2 – данные о повышении цены и отдельно с учётом налога на момент с 1 января 2019 года, то есть 12000 рублей и 2000 рублей.
  • 3 – в нём отображается фраза, обозначающая сохранение остальных условий.
  • 4 – место, в котором написано, что это соглашение является неотъемлемой частью договора купли-продажи и вступает в исполнение с того момента, когда оно подписано.
  • 5 – прописывается наличие двух экземпляров, и одинаковая юридическая сила обеих сторон.
  • Подписи, реквизиты и печать, если она используется.

Повышение ставки НДС и расчеты между контрагентами

Повышение отражается не только на документах, но и на самом главном – плате.

Чтобы избежать сложных бескомпромиссных ситуаций, нужно знать, как производить расчёты. Чтобы узнать конкретную сумму нужно использовать формулы. Если знакома стоимость товара, работы с учётом процента, то выглядеть образец будет так:

СТОИМОСТЬ С %/(1+ СТАВКА) * ПРОЦЕНТ НДС

То есть, если отгрузка товара была до начала 2019 года, вместо скобок и «процента НДС» применяются значения 1,180,18.

После внесения изменений с января этого года под эти же позиции будут подставляться 1,20,2.

Из данных схем видно, что само число процентов увеличивается на 20, но при этом, стоимость товара уменьшается. Чтобы быть точным, необходимо доверить расчётное дело опытным бухгалтерам и внимательно читать условия, прописанные в переходном договоре.

Если вторая сторона против повышения НДС

Ситуации при каких-либо изменениях могут принять различный оборот и дойти до спорных моментов. Часто одна сторона пренебрегает оказаниями услуг, оплатой по НДС и, в целом, выполнениями обязанностей. Дело может привести не только к расторжению взаимовыгодных отношений и контрактов, но и судебному разбирательству.

Не исключено, что покупатель откажется от увеличенной стоимости продукции. Учитывая этот факт, разница в цене ляжет на поставщика, и его компания отобразит это в виде уменьшения продажной цены.

Нередко в таких случаях продающая фирма подаёт в суд, и хочет заставить подписать вторую сторону дополнительное соглашение в приказном порядке. Но здесь не стоит полностью рассчитывать на судебное учреждение, так как данная практика только набирает обороты, и предугадать решение судьи не считается возможным.

Также стоит придать вниманию Письмо инспекционного органа от 23 октября 2018 года, где указано, что допсоглашение не является обязательным.

Источник: https://expert-nds.ru/dopsoglashenie-ob-izmenenii-nds/

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

Как прописать в договоре изменение ставки ндс

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. Скачайте и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2019 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-kak-uchest-v-dokumentakh/

Кабинет Адвоката
Добавить комментарий